小规模纳税人免税销售额申报表填哪一栏

小规模纳税人填写免税销售额时，先看纳税人身份，再看免税原因。企业、单位等非个体主体，符合未达起征点等小微企业免征增值税口径的销售额，通常填《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“其中：小微企业免税销售额”；个体工商户和自然人则填第11栏“未达起征点销售额”。对应的免税额分别落在第18栏和第19栏。

官方表单说明：https://12366.chinatax.gov.cn/bzds/003/003.html

最容易记的判断方法是：先问“我是企业/单位，还是个体工商户/自然人”，再问“这是小微企业免税或未达起征点，还是其他免税政策”。前一问决定第10栏还是第11栏，后一问决定是否应改填第12栏及相关减免明细。

先按纳税人身份找到对应栏次

国家税务总局税务部门公开的申报填报答复，已经把两类主体的路径分开：除个体工商户和自然人以外的纳税人，填写第10栏“其中：小微企业免税销售额”；个体工商户和自然人，填写第11栏“未达起征点销售额”。这里的销售额，是符合相应免税口径的销售额，不包括因为其他增值税免税政策产生的销售额。

因此，不能只看“免税”两个字就直接填第10栏。企业或其他非个体主体先看第10栏；个体工商户、自然人先看第11栏。若销售额属于另一项明确的增值税免税政策，则应按第12栏“其他免税销售额”及相应资料的要求处理。

第9、10、11、18、19栏怎么相互核对

主表的栏次可以按下面的关系检查。第9栏是免税销售额合计，表内关系为“第9栏＝第10栏＋第11栏＋第12栏”。第10栏和第11栏不是并列任选，而是由主体身份区分使用；第12栏用于其他免税项目。

例如，非个体主体本期符合条件的免税销售额为29万元，且没有其他应税交易，可在对应“本期数”及业务列填入第10栏29万元，第18栏按3%计算为8700元。个体工商户若符合条件的免税销售额为16万元，则对应填写第11栏16万元，第19栏按3%计算为4800元。示例只说明栏次关系，实际申报仍要结合发票类型、业务列次和当期政策。

这几种情况不要直接套用第10栏

第一，销售额属于其他增值税免税项目时，不能因为结果也是免税就全部放进小微企业免税销售额。第二，开具增值税专用发票形成的应税销售额，应先按发票和征收率对应的应税销售额栏次处理，不能用第10或第11栏冲抵。第三，销售使用过的固定资产、出口免税销售额等有独立栏次的业务，也要按表内项目区分。

申报前可做一遍四项检查：主体身份是否选对；免税原因是否属于第10/11栏口径；第9栏是否等于第10、11、12栏合计；第18或第19栏是否与相应销售额和表单计算规则一致。系统中如果出现栏次名称、业务列或计算逻辑变化，应保存当期申报表提示，并向主管税务机关或12366确认，不要照搬旧截图。

常见问题

小规模纳税人免税销售额都填第10栏吗？

不是。企业、单位等非个体主体通常核对第10栏；个体工商户和自然人核对第11栏。是否属于其他免税项目，还要另看第12栏及相关填写说明。

第18栏和第19栏可以同时填写吗？

两栏分别对应不同主体口径，不能为了凑合计同时填写。应根据纳税人身份选择对应销售额栏，并按对应栏次计算免税额。

只享受小微企业免征增值税政策，还要填减免税明细表吗？

国家税务总局公开答复曾明确，若没有其他免税项目，通常无需另填增值税减免税申报明细表；但申报系统和当期表单要求可能调整，提交前应以当前页面提示和主管税务机关要求为准。